Las autoridades fiscales tienen dos formas fundamentalmente distintas de hacer cumplir el impuesto indirecto: revisar cada factura cuando se emite (clearance) o muestrearlas más tarde apoyándose en declaraciones agregadas (post-audit). La decisión tiene profundas implicaciones arquitectónicas para cualquier empresa que construya o compre infraestructura de facturación.
Clearance: la autoridad está en el camino crítico
En un régimen clearance, una factura no es legalmente una factura hasta que la autoridad fiscal lo dice. El vendedor envía XML a un endpoint gubernamental, recibe un UUID y un sello digital, y solo entonces puede entregar la factura al comprador. El CFDI de México, el NF-e de Brasil, el SDI de Italia y la ZATCA Fase 2 de KSA funcionan así.
Las implicaciones:
- La latencia importa. Si la API gubernamental está lenta o caída, tus ventas se pausan. Construye reintentos con backoff exponencial y una distinción clara entre errores transitorios y permanentes.
- El número de factura es de la autoridad, no tuyo. Los UUIDs vuelven desde el gobierno y tus sistemas downstream deben acomodarse a eso.
- Cancelar es difícil. Una vez clearada, la factura suele necesitar una nota de crédito en lugar de un borrado. Planéalo.
Post-audit: tú guardas los registros, la autoridad pregunta después
Los regímenes post-audit — gran parte de Norteamérica, Reino Unido, mucha de Asia — te permiten emitir facturas libremente y calcular el VAT/GST en declaraciones agregadas. La autoridad puede auditar retroactivamente, a menudo años después, y exigirte pruebas.
Arquitectónicamente más simple, pero pone la carga de la integridad sobre ti: retención larga (5–10 años), almacenamiento a prueba de manipulación, y la capacidad de reconstruir cualquier factura desde cualquier momento. Las cadenas de hash ayudan incluso cuando la autoridad no las exige.
Interoperable: la tercera vía
Peppol y redes similares de cuatro esquinas son post-audit a nivel de autoridad fiscal pero clearance a nivel de red. Tu AP firma y valida cada factura en tiempo real antes de que salga de tu dominio — así obtienes la mayoría de los beneficios de integridad sin pagar la latencia en el camino crítico del gobierno.